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O termo "planejamento tributário corporativo" engloba a estruturação estratégica de operações de negócios para minimizar passivos tributários. As atividades de planejamento tributário corporativo geralmente buscam evitar o desencadeamento legal de custos tributários em vez de ilegalizar ilegalmente uma obrigação existente de pagar impostos. O planejamento tributário representa uma atividade voltada para o futuro, em oposição à conformidade fiscal ou ao relatório, que reflete os eventos que já ocorreram. As empresas normalmente envolvem contadores públicos certificados ou advogados tributários para aconselhamento técnico nesta área complicada.
Entidade
Planejadores fiscais entendem que o tratamento varia dependendo do tipo de entidade corporativa que faz negócios. Nos Estados Unidos, as pessoas jurídicas regulares devem pagar imposto de renda federal sobre o lucro anual e, após a distribuição subsequente desses ganhos, os acionistas individuais que recebem dividendos também devem pagar impostos. Algumas corporações (geralmente aquelas que não oferecem ações em uma bolsa pública) podem tentar evitar níveis duplicados de tributação organizando-se como corporações S ou sociedades limitadas. O Internal Revenue Service trata essas corporações especiais semelhantes a parcerias (seções IRC 701-777) em que a tributação de rendimentos anuais se aplica apenas ao acionista, e não ao nível da entidade.
Jurisdição
Um aspecto fundamental do planejamento tributário corporativo envolve a determinação de quais países, estados e cidades específicos têm autoridade para impor impostos às atividades corporativas. Cada governo soberano mantém regras diferentes para a imposição de impostos, o que significa que a arbitragem jurisdicional pode criar diferenciais de custo tributário. Por exemplo, uma corporação pode decidir estabelecer operações em Nevada ou na Suíça, em vez de na Califórnia ou na Alemanha, respectivamente, devido à provável economia de imposto de renda. Por outro lado, os desenvolvimentos de negócios contínuos, como a obtenção de receita de um novo cliente localizado no lado errado de uma fronteira jurisdicional, podem acionar passivos adicionais de impostos corporativos.
Cronometragem
As oportunidades de planejamento tributário corporativo muitas vezes surgem da identificação do momento apropriado para reconhecer um item de receita ou despesa. O diferimento do reconhecimento de receita para um período futuro ou a aceleração das deduções de despesa para um período atual resulta em fluxos de caixa positivos e economias devido ao valor do dinheiro no tempo. Explorar estrategicamente as discrepâncias nas regras para contabilidade contábil versus contabilidade fiscal pode ajudar a criar diferenças temporárias que produzam benefícios fiscais. Exemplos de diferenças temporais utilizadas pelos planejadores fiscais para corporações americanas incluem o adiamento da tributação sobre rendimentos auferidos por subsidiárias estrangeiras e deduções de depreciação acelerada em ativos fixos qualificados (Seção 168 do IRC).
Atributos
Os atributos fiscais representam características favoráveis da postura tributária de uma empresa que os planejadores podem recorrer para compensar as obrigações fiscais. Os atributos do imposto de renda federal corporativo nos EUA incluem perdas operacionais líquidas, créditos de pesquisa e desenvolvimento e créditos fiscais estrangeiros. O IRS permite que as corporações façam valer uma reivindicação para esses atributos no ano atual e as levem para os próximos anos, a fim de maximizar o benefício. O planejamento em torno dos atributos geralmente envolve a geração de declarações adicionais (por exemplo, através da análise de quais atividades atendem à definição de pesquisa e desenvolvimento (Seção 41 do IRC) ou da identificação de quando utilizar tipos específicos e quantidades de atributos.