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Em 2004, o Congresso promulgou a seção 409A do Internal Revenue Code, que mudou a forma como algumas compensações diferidas são tributadas. No final de 2010, a nova lei entrou em vigor. Embora muita compensação diferida não seja afetada pela lei, sua finalidade era elevar a alíquota de imposto sobre a compensação diferida que era destinada apenas a evitar o imposto de renda.
Compensação Diferida
Como ponto de partida básico, a compensação diferida é definida como uma compensação paga em um ano diferente daquele em que foi obtida. Geralmente isso é feito para adiar o pagamento de impostos sobre a renda até um tempo futuro, mas essa definição de compensação diferida inclui situações em que um funcionário que trabalha apenas parte do ano, como um professor, opta por receber sua remuneração anualizada em 12 meses..
Planos de Remuneração Diferidos
Planos de compensação diferidos são aqueles em que o dinheiro que normalmente seria pago como compensação é colocado de lado pelo empregador em um plano de aposentadoria. Muitos tipos de arranjos de pagamento se encaixam nessa definição, incluindo acordos de emprego, rescisões rescisórias, acordos de mudança de controle, planos de bônus, planos de comissão, certas opções de ações, acordos de diferimento salarial e outros planos de remuneração diferidos tradicionais como contas individuais de aposentadoria (IRAs), 401k, 457b ou outros programas de aposentadoria ou pensão. Geralmente, os programas de compensação diferidos permitem que o funcionário aumente seus fundos de aposentadoria com isenção de impostos e os receba em um ano futuro, onde eles podem estar em uma faixa de imposto mais baixa devido à aposentadoria.
Seção 409A
Se o seu plano de compensação diferido não atender às qualificações da seção 409A, ele estará sujeito a uma penalidade de 20% adicionais no imposto. Felizmente, muitos planos de aposentadoria, como IRAs e 401k, são qualificados e, portanto, isentos do alcance do 409A. Para atender à seção 409A e evitar a maior multa, o plano de compensação diferido não deve estar sujeito a pagamentos antecipados e deve ter datas fixas para distribuição. A lei também contém requisitos no caso de um empregado ter o direito de eleger a compensação diferida.
Falência
Mesmo que o seu plano de compensação diferido esteja qualificado de acordo com a seção 409A, outro grande risco para o seu dinheiro é a potencial falência do seu empregador. Em alguns casos, os ativos de um empregador, incluindo dinheiro alocado à remuneração diferida, podem ser anexados pelos credores mais antigos da empresa, deixando os empregados sem sorte. No caso de uma reestruturação do capítulo 11 da falência, os credores podem optar por deixar a compensação diferida no local para incentivar os funcionários a permanecer. O fato de um empregador considerar a falência complica muito o cenário de compensação diferido para os funcionários.