Índice:
- Noções básicas de impostos diferidos
- Calcule Renda Tributável
- Determinar o Imposto de Renda Pagável
- Calcular impostos diferidos
Os impostos diferidos são pagamentos pendentes devidos à, ou por, o Internal Revenue Service, em virtude de sua exclusão ou inclusão no imposto de renda atual. Os impostos diferidos prevalecem quando ocorrem diferenças entre as avaliações contábeis e as despesas tributárias atribuíveis aos ativos ou passivos de uma empresa. Elas também são causadas por variações entre as receitas auferidas e os recebimentos de receita tributável. Isso ocorre porque o relatório financeiro é baseado na contabilidade de provisão - isto é, no reconhecimento de receita quando recebida e não quando recebida - enquanto a tributação é limitada à receita que foi recebida.
Noções básicas de impostos diferidos
Lucro antes de impostos em sua declaração de renda é essencialmente o montante contra o qual você deve determinar sua despesa de imposto a pagar. No entanto, ocorrem sobreposições entre os impostos a pagar de um período e a declaração de imposto apresentada como resultado de diferenças temporárias - isto é, variações na avaliação do ativo / passivo ou no reconhecimento da receita. Um passivo de imposto diferido prevalece quando o imposto a pagar, conforme relatado nas demonstrações financeiras, excede a declaração de imposto apresentada. Isso significa que uma parte do seu imposto a pagar está suspensa para uma data futura. Por outro lado, uma declaração de renda apresentada que excede o seu rendimento tributável deve gerar um ativo fiscal diferido. É tão bom quanto fazer um adiantamento para os impostos que são devidos no futuro.
Calcule Renda Tributável
Rendimento tributável para um passivo por impostos diferidos é o rendimento antes de impostos menos as diferenças temporárias. Por exemplo, se sua demonstração de resultados tiver uma renda antes de impostos de US $ 10.450 e lucros reconhecidos de US $ 3.150 para uma venda parcelada de três anos, sua renda tributável será de US $ 10.450 - (US $ 3.150 a US $ 1.050) = US $ 8.350. Isso mostra que você reconheceu US $ 3.150 para a venda parcelada, mas na verdade recebeu US $ 1.050 para a primeira parcela. Os US $ 2.100 continuam sendo uma diferença temporária que será cobrada pela tributação quando você receber as parcelas pendentes. Para um ativo fiscal diferido, o lucro tributável é a soma do seu rendimento antes de impostos e a diferença temporária. Por exemplo, se sua renda antes de impostos de US $ 10.450 não incluir um recibo pré-pago de uma venda parcelada de US $ 3.150 em declaração de imposto de renda, sua renda tributável será de US $ 10.450 + (US $ 3.150 a US $ 1.050) = US $ 12.550. Aqui, a diferença temporária é de US $ 2.100, que representa a receita não recebida que você recebeu e arquivou em suas declarações de imposto de renda.
Determinar o Imposto de Renda Pagável
Aplique a alíquota de imposto exigida sobre o lucro tributável para determinar o imposto de renda a pagar. Por exemplo, a uma alíquota média de 30%, o imposto de renda devido nas declarações fiscais com um imposto diferido passaria a ser 30/100 x $ 8.350 = $ 2.505, enquanto o imposto de renda com ativo de imposto diferido seria de 30/100. x $ 12.550 = $ 3.760.
Calcular impostos diferidos
Multiplique a taxa de imposto média pela diferença temporária para obter o passivo ou ativo de imposto diferido. Por exemplo, a uma taxa de imposto de 30%, um passivo ou benefício fiscal diferido de US $ 2.100 geraria um imposto diferido de 30/100 x US $ 2.100 = US $ 630. A despesa com imposto de renda para um imposto diferido de US $ 630 no imposto de renda a pagar de US $ 2.505 seria US $ 2.505 + US $ 630 = US $ 3.135. Quanto a um ativo fiscal diferido de US $ 630 em uma renda tributável de US $ 3.760, seria US $ 3.760 - US $ 630 = US $ 3.130.