É dedutível do empréstimo do interesse da construção?

O Internal Revenue Service tem um conjunto de regras que regem a dedução de interesse de construção em imóveis residenciais que você ocupa e um conjunto diferente de regras para o interesse de construção em propriedades de aluguel. Embora o IRS geralmente não permita a dedução de juros durante o período de construção, ele permite que você deprecie os juros relacionados à construção pagos em projetos comerciais. Ele também permite que você deduza alguns juros pagos em construções residenciais, desde que você ocupe o prédio imediatamente após sua conclusão.

Com uma exceção significativa, o IRS não permite a dedução do interesse de construção em residências. Crédito: Picturenet / Blend Images / Getty Images

Construção Comercial

As regras do IRS que regem a dedução de juros sobre a construção comercial são um pouco complicadas. Se você está construindo um prédio que pretende alugá-lo - um complexo de apartamentos, por exemplo -, você normalmente obterá financiamento antes de começar a construção, por exemplo, autorizações, pesquisas, relatórios de solo e taxas de arquitetura e engenharia. O IRS trata os juros acumulados sobre o dinheiro que você recebe do empréstimo de construção até que a construção real comece como uma despesa de negócios atual que seja totalmente dedutível contra a renda no ano fiscal em que os juros são pagos. Uma vez iniciada a construção, não é dedutível. Isso inclui os juros sobre os montantes retirados antes da construção e os montantes sacados durante a construção. Quando a construção terminar, todos os pagamentos de juros adicionais serão totalmente dedutíveis como despesa de negócios atual.

Regras de depreciação na construção de propriedades de locação

Embora você não possa deduzir os juros pagos na construção de projetos comerciais durante o período de construção propriamente dito, o IRS permite que você acrescente juros hipotecários à base de custo do aluguel residencial e deprecie-o durante o período de depreciação permitido. Para a propriedade colocada em serviço após 1986, que está sujeita ao Sistema de Recuperação de Custo Acelerado Modificado, ou MACRS, isso normalmente é de 27,5 anos. O cálculo detalhado da depreciação do MACRS em algumas circunstâncias - como o ano de aquisição e o ano de venda - pode se tornar complicado, então você pode querer obter orientação de um contador público certificado.

Pagamentos de juros na construção residencial

O IRS permite que os proprietários de imóveis residenciais deduzam os juros pagos durante o período de ocupação, sujeito ao limite de hipoteca de US $ 1 milhão. O IRS exige que você prorrogue deduções de juros em hipotecas superiores a US $ 1 milhão. Por exemplo, você pode deduzir apenas metade dos juros de uma hipoteca de US $ 2 milhões. Em todos os casos, você toma isso como uma dedução detalhada no seu Anexo A. Com uma exceção, o IRS não permite que você deduza os juros pagos em empréstimos para construção residencial. Se você se mudar, no entanto, no dia em que a construção estiver concluída e a casa puder ser ocupada, você poderá deduzir todos os juros pagos durante os dois anos anteriores ao período do empréstimo para construção.

Juros sobre a construção de segundas residências

Os juros pagos sobre a dívida para construção ou compra de segundas residências estão sujeitos às mesmas regras que os juros pagos em sua residência principal. Os limites de dedução são cumulativos, no entanto. Se você tem uma hipoteca de US $ 600.000 em sua residência principal e uma hipoteca de US $ 500.000 em sua segunda casa, os juros sobre apenas US $ 1 milhão da dívida hipotecária de US $ 1,1 milhão são dedutíveis.