Os Dividendos são dedutíveis?

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As empresas fornecem um retorno aos seus investidores, pagando distribuições de dividendos. Esses valores de pagamento representam ganhos acumulados em períodos anteriores. Os ganhos acumulados residem na seção de patrimônio do balanço de uma empresa. Uma redução no patrimônio líquido em virtude de uma distribuição de dividendos geralmente não constitui um evento tributável para fins de imposto de renda federal. Tomando outra perspectiva sobre o assunto, note que uma corporação calcula seus ganhos acumulados todos os anos em uma base líquida. Isso significa que todas as despesas dedutíveis já foram aplicadas em relação ao lucro bruto na determinação do lucro líquido. Portanto, quando uma corporação paga um dividendo, ela não obtém outra dedução de imposto porque antes deduziu todas as despesas permitidas no cálculo do valor do lucro subjacente.

Distribuidores de dividendos

Destinatários de dividendos

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Os acionistas que recebem dividendos os consideram como uma forma de lucro tributável. Como regra geral, a Receita Federal tributa os cidadãos em todas as receitas de qualquer fonte derivada. Algumas exceções notáveis ​​à regra existem, no entanto. Nomeadamente, os accionistas individuais que recebem dividendos qualificados tratam o rendimento de forma semelhante a um ganho de capital. Uma taxa mais baixa de imposto (geralmente 15% para a maioria dos contribuintes) se aplica a ganhos de capital. Para que os dividendos se qualifiquem para a alíquota reduzida, as ações corporativas subjacentes geralmente devem ser mantidas por mais de 60 dias.

Destinatários Corporativos

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As empresas com receita de dividendos não obtêm uma alíquota reduzida de imposto sobre ganhos de capital, mas geralmente podem reivindicar uma dedução de dividendos recebidos. A magnitude de uma dedução recebida de dividendos depende da participação relativa mantida na empresa de distribuição. O código tributário normalmente permite uma dedução do valor total de um dividendo recebido de uma empresa detida em 80% ou mais. Um acionista corporativo que possua entre 20% e 79% de uma empresa pode deduzir 80% de um dividendo recebido. Uma participação de menos de 20% dá origem a uma dedução de dividendos recebidos de 70%.

Corporações Estrangeiras Controladas

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Observe que os acionistas corporativos não podem receber uma dedução de dividendos recebidos por qualquer dividendo recebido de uma empresa estrangeira controlada. A lei considera que o controle existe com uma participação acionária maior que 50% na empresa estrangeira. No entanto, os dividendos recebidos de empresas estrangeiras controladas podem se qualificar para uma compensação de crédito de imposto estrangeiro para o imposto de renda de pessoa jurídica. O montante do crédito é proporcional ao montante de impostos estrangeiros efetivamente pagos pela empresa estrangeira controlada sobre os rendimentos subjacentes. Observe que apenas acionistas corporativos (e não individuais) obtêm créditos por impostos pagos por suas empresas estrangeiras controladas.