Diretrizes de depreciação do IRS para belas artes

As empresas muitas vezes investem em arte da mesma maneira que fazem em outros elementos de design. Em um cenário profissional, as exibições de obras de arte no saguão ou nos corredores do escritório podem impressionar os clientes. Em hotéis de alto padrão, resorts e spas, pinturas e esculturas fazem parte da atmosfera luxuosa que os hóspedes esperam. Em ambos os casos, a arte é usada pelo negócio com a intenção de contribuir para o resultado final. No entanto, ao contrário da maioria dos outros ativos utilizados em atividades de geração de renda, a arte plástica quase nunca é depreciável.

As empresas costumam coletar e exibir arte para impressionar os clientes.

Arte não é depreciável sob regras do IRS

Para ser depreciável de acordo com as diretrizes básicas da Receita Federal, os ativos devem atender a quatro requisitos gerais. Três deles não estão em questão para a maioria das obras de arte usadas nos negócios: primeiro, a propriedade deve ser de propriedade do contribuinte. Em segundo lugar, a propriedade deve ser usada para gerar renda. Terceiro, a propriedade deve durar mais de um ano. Deixar de cumprir o quarto requisito é por que quase toda a arte usada nos negócios não é depreciável: a propriedade deve ter uma "vida útil determinável". Consequentemente, o IRS confirmou na Instrução da Receita 68-232 que não considera a fine art depreciável.

Exigência de vida útil determinável

Ter uma "vida útil" significa que a propriedade deve perder seu valor para a empresa ao longo do tempo - por exemplo, por meio de desgaste. A arte geralmente não atende a esse requisito, porque, embora esteja sujeita à degradação física ao longo do tempo, isso não afeta necessariamente seu valor monetário. Que a vida útil deva ser "determinável" significa que a perda de valor ao longo do tempo deve ser um tanto previsível - o contribuinte deve ser capaz de dizer antecipadamente e dentro da razão quanto tempo ele será capaz de usar o ativo para produzir renda. A arte usada nos negócios raramente, ou nunca, atende a qualquer um dos dois componentes desse requisito.

Exceção Tributária

Muito raramente, e sob circunstâncias altamente específicas, o Tribunal Fiscal dos Estados Unidos decidiu contra a posição do IRS. Em cada um desses casos, a arte em questão não era uma pintura ou escultura em exposição em um escritório. Em vez disso, esses casos envolviam músicos profissionais usando instrumentos antigos - altamente valiosos e considerados arte em si - em suas apresentações. Tocando os instrumentos sujeitou-os a um maior grau de desgaste do que a simples exibição teria. Para a maioria dos contribuintes que possuem arte, esta exceção limitada não se aplica. Mesmo para aqueles que podem se encaixar dentro da exceção, recomenda-se cautela; a depreciação de tal propriedade poderia sujeitar o contribuinte a um exame mais intenso do IRS.

Inventário da Galeria

Caso contrário, os ativos depreciáveis ​​não poderão ser depreciados se forem seu inventário, em vez de serem usados ​​por sua empresa. Por exemplo, se você administrar uma concessionária de automóveis, os carros em seu inventário não poderão ser depreciados. Da mesma forma, a arte mantida para ser vendida aos clientes é um estoque não depreciável.

Arte para o prazer pessoal

Arte que você possui para o seu prazer pessoal, ao contrário de usar em uma atividade produtora de renda, não é depreciável. As regras do IRS permitem a depreciação apenas dos ativos usados ​​para gerar renda.