Índice:
- Itens de Capital
- Compra Corporativa
- Preço de Parceria e Base
- Obtenção de Parceria Tributária
- Dicas Fiscais e Isenção de Responsabilidade
A aquisição, em geral, ocorre quando uma organização comercial recompra a participação de um proprietário em sua associação. Quando um proprietário é comprado, ele é reconhecido como uma transação de capital, o que significa que o indivíduo tem exigências especiais de relatório e uma taxa de imposto menor do que a renda ordinária. A compra de ações corporativas é relativamente simples, mas a tributação de uma compra de parceria é mais complexa, já que parte da renda será classificada como ordinária e o restante como capital.
Itens de Capital
As coisas que são devidas para fins de investimento, como ações corporativas e interesses de parceria, são consideradas itens de capital. Ganhos e perdas desses itens são relatados no Anexo D de sua declaração de imposto de renda pessoal arquivado no Formulário 1040. O benefício de ter ganhos classificados como capital é que ele é tributado a uma taxa não superior a 15%. A desvantagem do tratamento de capital é que as perdas líquidas de capital só podem ser usadas para compensar o lucro tributável até US $ 3.000 por ano. Se suas perdas excederem esse valor, a diferença pode ser transportada para compensar ganhos futuros.
Compra Corporativa
Para calcular o ganho ou perda tributável da aquisição de ações corporativas, comece multiplicando as ações recompradas pelo preço de recompra. Isso lhe dará o valor reconhecido. Sua base nas ações recompradas é quanto você originalmente pagou pelas ações. O ganho ou perda é calculado subtraindo sua base dos recursos, cuja totalidade é tratada como uma transação de capital.
Preço de Parceria e Base
A Lei de Parceria Uniforme Revisada é o padrão moderno para a lei de parceria e fornece uma boa descrição do que ocorre quando uma parceria compra um parceiro. Sob essas regras, uma partida de parceiro é chamada de dissociação. Segundo a RUPA, o preço da participação de um parceiro é o valor da participação do parceiro na propriedade da parceria, menos a parte do parceiro no passivo da parceria. A avaliação da propriedade e os passivos são determinados a partir da data de partida do parceiro. A base do parceiro é o investimento original mais sua parte de sua receita de negócios durante seu mandato, junto com contribuições adicionais feitas pelo parceiro. Em seguida, subtraia as ações do parceiro das perdas da parceria e todas as distribuições feitas ao parceiro.
Obtenção de Parceria Tributária
O tratamento fiscal da aquisição da parceria depende da composição dos ativos da parceria no ponto de dissociação. Se os ativos da parceria no momento da dissociação incluírem recebíveis ou estoque, alguns dos recursos dos parceiros serão tratados como receita ordinária. Contas a receber não realizadas incluem qualquer direito ao pagamento que a parceria tenha para bens já entregues ou serviços já prestados. Os recursos da venda que correspondem aos recebíveis ou estoques da parceria são tratados como renda ordinária. Por exemplo, se uma parceria tivesse US $ 100.000 em ativos no momento da dissociação e US $ 10.000 desses ativos fossem estoque, 10% dos lucros do sócio dissociado seria uma renda ordinária. Após a dedução dos recebíveis e do valor do estoque dos recursos, o ganho ou perda de capital é calculado subtraindo-se a base do parceiro do restante.
Dicas Fiscais e Isenção de Responsabilidade
Para retornos complexos e transações de parceria, consulte um profissional de impostos, como um contador público certificado ou um advogado licenciado, que possa atender melhor às suas necessidades individuais. Mantenha seus registros fiscais por pelo menos sete anos contra a possibilidade de uma auditoria.