Tratamento contabilístico das taxas de garantia bancária

Os bancos e outras instituições financeiras freqüentemente atuam como garantidores de empréstimos - concordando em pagar a dívida de um devedor se essa pessoa não cumprir a obrigação. Um banco não faz isso só para ser legal, é claro. Ele cobra uma taxa para fornecer a garantia. Essas taxas devem ser contabilizadas nos livros do banco quando são coletadas. Se o banco acabar tendo que cumprir a garantia, isso também deve ser contabilizado. E se o mutuário pagar o empréstimo como prometido, as taxas se transformarão em receita para o banco.

Fess cobrado para fornecer uma garantia de empréstimo muitas vezes se tornam receita para o bank.credit: Ridofranz / iStock / Getty Images

Taxas Inicialmente Receitas Não Aprendidas

As taxas de garantia bancária são taxas de serviço que os bancos recebem de uma parte em uma transação financeira, como um credor ou um mutuário. Em troca da taxa, o banco garante os pagamentos de uma parte à outra dentro de um período especificado. As taxas de garantia bancária são registradas como receita a apropriar quando coletadas, porque não são totalmente recebidas até que o banco tenha cumprido sua obrigação. Os bancos reconhecem as taxas como receita gradualmente, à medida que o tempo passa dentro do período de garantia.

Responsabilidade Contingente

Um banco que oferece uma garantia está incorrendo em um passivo contingente, que depende se os pagamentos são feitos conforme acordado. Esse passivo contingente é reconhecido e registrado no balanço patrimonial se a ocorrência do evento futuro para confirmar o passivo for provável e o valor da perda decorrente da realização do passivo contingente puder ser razoavelmente estimado. Ao registrar um passivo contingente em relação às comissões de garantia bancária, os bancos também registram uma despesa acumulada na demonstração do resultado no mesmo montante de perda potencial do passivo contingente.

Responsabilidade Real

O passivo contingente torna-se um passivo real que o banco acaba tendo que fazer os pagamentos como garantidos. Após cumprir sua obrigação de pagamento, o banco cancela seu passivo contingente registrado anteriormente e registra um pagamento em dinheiro no balanço patrimonial. Ao realizar o passivo contingente como um passivo real, o banco efetivamente reconhece o custo ou a perda em conexão com as taxas de garantia bancária.

Removendo a responsabilidade

O passivo contingente é eventualmente removido do balanço se o banco não incorrer em nenhum pagamento durante o tempo em que fornecer a garantia de pagamento. Nesse momento, as taxas de garantia bancária são integralmente reconhecidas como receita para o banco, e um ganho é registrado na demonstração do resultado. Como resultado da remoção do passivo contingente, o ganho anula a despesa acumulada anteriormente ao estabelecer o passivo contingente e não aumenta o lucro líquido do banco.