Índice:
- Geral
- Limitações do imposto imobiliário 2009 e 2010
- Limitações Fiscais Imobiliárias de 2011 e 2012
- Avaliação do patrimônio bruto
O Formulário 706 da Receita Federal é a "Declaração de Imposto dos Estados Unidos (e da Transferência de Geração)." Este formulário é arquivado por um executor ou administrador em nome de propriedades de falecidos para o ano em que faleceram e em períodos futuros até que o valor da propriedade tenha sido distribuído.
Geral
O formulário 706 pode ser uma forma longa e complicada. Embora possa ser dispendioso, muitos administradores preferem que o Formulário 706 seja preenchido por preparadores de impostos profissionais especializados em declarações de impostos imobiliários. Felizmente, o IRS exige que apenas propriedades de alto valor devem apresentar o Formulário 706. Geralmente, apenas as propriedades sujeitas a imposto sobre imóveis devem apresentar o Formulário 706. Como resultado de legislação recente, o valor das propriedades sujeitas a imposto sobre propriedade varia significativamente nos últimos anos.
Limitações do imposto imobiliário 2009 e 2010
Em 2009, apenas propriedades com valor de patrimônio bruto mais presentes tributáveis históricos pelo falecido acima de US $ 3.500.000 necessários para apresentar o Formulário 706. As propriedades com menores valores agregados e presentes tributáveis históricos pelo falecido não precisavam arquivar o formulário. Em 2010, conforme permitido pela Lei de Reconciliação do Crescimento Econômico e Auxílio Tributário de 2001 (parte dos cortes de impostos de Bush), o imposto sobre a herança foi eliminado. Como resultado, as propriedades dos decedentes de 2010 não são obrigadas a apresentar o Formulário 706.
Limitações Fiscais Imobiliárias de 2011 e 2012
Em dezembro de 2010, o Congresso aprovou uma lei que concedia uma isenção de 5 milhões de dólares por propriedade sobre o imposto imobiliário. Como resultado desta legislação, em 2011, apenas propriedades onde o valor bruto da propriedade mais os presentes tributáveis históricos pelo falecido excedam $ 5.000.000 serão requeridos para apresentar o Formulário 706 com o IRS. Esta limitação aplica-se apenas a 2011 e a limitação para 2012 é de US $ 5,12 milhões. A limitação em períodos futuros é incerta.
Avaliação do patrimônio bruto
Ao avaliar o patrimônio de um falecido para fins de determinar se o Formulário 706 deve ser apresentado, o IRS exige que os curadores incluam o valor de todos os bens possuídos, incluindo interesses parciais, pelo falecido no momento da morte. Além disso, a maioria das anuidades e apólices de seguro de vida a receber no momento da morte do falecido também deve ser adicionada ao total.
Finalmente, o valor da propriedade deve incluir todos os presentes tributáveis feitos após 31 de dezembro de 1976. Uma declaração de imposto sobre doações teria sido arquivada para esses presentes.