Índice:
Quando uma corporação liquida seus ativos em parte ou na totalidade, a corporação pode emitir distribuições liquidantes, também conhecidas como dividendos, para seus acionistas. Uma corporação pode distribuir distribuições de liquidez não-caixa, dividendos liquidantes em dinheiro ou ambos. O Internal Revenue Service exige que um destinatário de uma distribuição de liquidação em dinheiro registre o valor que ele recebe na Linha 8 do Formulário 1099-DIV. Para o IRS para ver uma distribuição de liquidação em dinheiro como tributável ao seu beneficiário, o montante recebido deve exceder a base do contribuinte nas ações da corporação.
Base
Em geral, a base de um acionista é igual ao valor que ele paga para adquirir ações de uma corporação, incluindo comissões e taxas relacionadas. Se uma pessoa assume a propriedade de ações através de meios que não sejam a compra, o IRS fornece orientações para determinar a base do indivíduo no estoque na publicação IRS 550. Se, por exemplo, um contribuinte recebe ações como resultado de uma herança, o IRS geralmente exige que o destinatário assuma o valor justo de mercado da ação no momento da morte do falecido como base no estoque. Se, por outro lado, uma pessoa recebe ações como pagamento por serviços, a Receita Federal exige que ele reivindique o valor justo de mercado da ação como receita e assuma a quantia reclamada como sua base no estoque.
Ganhos vs. Perdas
Uma corporação pode distribuir liquidez em uma ou mais parcelas. Se o valor total recebido por um acionista excede a base do contribuinte nas ações da corporação, ele registra um ganho de capital em seus impostos federais. Se uma pessoa recebe distribuições liquidantes em dinheiro que equivalem a uma soma inferior à sua base nas ações da empresa, ele registra uma perda de capital.
Curto Prazo ou Longo Prazo
O período de tempo que um contribuinte detém as ações emitidas pela corporação liquidante determina se ele registra seu ganho ou perda de capital como curto ou longo prazo em seus impostos federais. O período de detenção de uma pessoa começa no dia seguinte à aquisição de ações de uma empresa e termina no dia seguinte ao recebimento do pagamento, ou uma distribuição final da liquidação, pela ação. Se um contribuinte detém uma ação por um ano ou menos, o IRS considera seu ganho ou perda de capital como curto prazo. Se o período de detenção de uma pessoa exceder um ano, o IRS considera seu ganho ou perda de capital a longo prazo.
Múltiplas Aquisições
Se um contribuinte comprou ações de uma corporação em várias transações separadas e a corporação decide liquidar completamente seus ativos, o IRS exige que o acionista distribua todas as distribuições de liquidação em dinheiro sobre cada um dos diferentes blocos de ações que possui. Em outras palavras, o contribuinte deve dividir o número de ações que comprou em cada transação pelo número total de ações que possui para determinar o valor de seu ganho ou perda de capital. Se a corporação decidir liquidar apenas parcialmente seus ativos, o IRS exige que o mesmo acionista aplique a quantia que recebe como uma distribuição de liquidação em dinheiro contra apenas o conjunto de ações que deseja resgatar em troca da distribuição.