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Diferentemente do passivo que não muda de seus valores iniciais de empréstimos, o capital pode aumentar ou diminuir como resultado das atividades operacionais e de investimento. Perdas severas de operações e investimentos podem fazer com que os proprietários percam todo o seu capital, e além, se o empréstimo adicional for usado. Em geral, uma perda de fundos emprestados é denotada como saldo negativo na conta de capital. O capital, como capital próprio, inclui tanto o capital contribuído como o capital recebido. Enquanto o capital contribuído permanece no montante pago, o capital ganho flutua ao longo do tempo e pode tornar-se negativo das perdas acumuladas.
Pago em dinheiro
As empresas podem inicialmente financiar suas compras e operações de ativos com o capital contribuído de ambos os proprietários, ou o capital integralizado e os fundos emprestados. Quanto maior o montante de capital integralizado em comparação com o dos fundos emprestados, menor a probabilidade de qualquer perda de ativos e operações afetar a capacidade de uma empresa de reembolsar recursos de empréstimos. Por outro lado, a quantidade de perdas potenciais pode exceder um nível relativamente baixo de capital integralizado e resultar em patrimônio líquido negativo, uma perda nos fundos emprestados.
Lucros acumulados
A menos que as empresas emitam mais ações para levantar capital, o capital integralizado permanece em seu valor em aberto. Mas as empresas podem acumular mais capital por meio de lucros retidos, que é outra conta de capital principal. O montante de lucros retidos muda ao longo do tempo com o aumento e a queda do lucro líquido de uma empresa. O saldo em lucros acumulados no final de um período contábil é a soma do saldo inicial e qualquer ganho ou perda durante o período, e pode ser positivo ou negativo.
Perdas Líquidas
As perdas das operações são subtraídas dos lucros retidos existentes. Quando as perdas totais acumuladas excedem o total dos ganhos acumulados, a conta de capital dos lucros retidos torna-se negativa. Uma conta de capital negativa dificulta a capacidade da empresa de se proteger contra quaisquer incertezas futuras, e qualquer negatividade existente na conta de capital resulta em passivos não cumpridos no mesmo montante. A menos que uma empresa possa restaurar sua conta de capital negativa para positiva, ela pode ter que declarar insolvência aos credores que fornecem o empréstimo.
Perdas de ativos
As empresas periodicamente reavaliam certos ativos com base em seu valor de mercado atual, e qualquer declínio no valor de mercado de um ativo resulta em uma redução do valor do ativo conforme indicado no balanço patrimonial. Quaisquer perdas de ativos, primeiro, reduzem a conta de capital dos lucros retidos, além de quaisquer reduções por perdas operacionais líquidas, quando as despesas operacionais totais excedem as vendas totais. Após os lucros retidos terem sido reduzidos a zero, quaisquer perdas adicionais de ativos são absorvidas pelo capital integralizado dos proprietários. Embora a conta do capital integralizado não se torne negativa, a seção total do patrimônio líquido do balanço patrimonial pode se tornar negativa se o valor negativo acumulado nos lucros retidos for maior do que o valor do capital integralizado.