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Em 2009, cerca de 2,5 milhões de pessoas apresentaram declarações de imposto de renda com uma renda bruta ajustada de zero ou AGI negativo. Para pessoas que não sejam empresários, isso significa que nenhum imposto é devido durante o ano corrente, mas a "perda" não afeta outros anos fiscais. Para os proprietários de empresas, a AGI negativa pode significar que as perdas podem ser transportadas de volta ou para a frente para reduzir as faturas fiscais em outros anos.
Definições
Existem três números de receita que são relevantes para fins fiscais. Renda bruta é o valor real da renda que uma pessoa recebeu, como salário. Para os empresários, inclui lucros e não receitas. O rendimento bruto ajustado é o rendimento bruto menos qualquer coisa numa lista específica de IRS, detalhada nas linhas 23 a 35 da declaração de rendimentos do Formulário 1040; exemplos incluem pagamentos de conta de poupança de saúde e interesse de empréstimo de estudante. Renda tributável é renda bruta ajustada menos deduções permitidas: podem ser despesas discriminadas ou valores padrão baseados nas circunstâncias do contribuinte.
AGI negativo é possível
É muito raro que uma pessoa tenha um AGI negativo, mas é possível. Geralmente só aconteceria se uma pessoa estivesse com uma renda extremamente baixa; por exemplo, apenas recebendo subsídios de desemprego, mas ainda pagando somas que baixem a AGI, tais como propinas ou seguro de saúde como trabalhador por conta própria. Isso também pode acontecer se o proprietário de uma empresa tiver perdido.
Empregados e Pessoas Desempregadas
Se você não estiver administrando uma empresa, ter uma AGI negativa não tem qualquer relação com declarações de impostos passadas ou futuras. Isso significa que não haverá imposto de renda federal a ser pago no ano, pois uma AGI negativa garante que o lucro tributável seja negativo. No entanto, essa renda "negativa" não pode ser incluída no arquivamento e no cálculo do imposto do ano seguinte.
Empresas
Se você está administrando uma empresa como um único proprietário, e as perdas no negócio contribuíram para sua AGI negativa e, portanto, uma receita tributável negativa, você poderá aplicar algumas dessas perdas a anos fiscais diferentes. Geralmente, você deve primeiro aplicar as perdas ao rendimento dos últimos dois anos para ver se você se torna elegível para reembolsos e depois aplicar as perdas remanescentes para anos fiscais futuros.
Para usar este recurso, você deve preencher o Formulário IRS 1045. Isso envolve o recálculo dos números para o ano de forma que alguns dos custos que transformam a receita bruta em AGI sejam excluídos do cálculo ou sujeitos a limites. Em seguida, você recalcula suas deduções permitidas, que podem ser afetadas pela AGI revisada, e calcula um valor de receita tributável revisado. Se esse valor ainda for negativo, formará a "perda" que você pode aplicar a anos fiscais anteriores ou futuros.