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A depreciação ocorre ao longo da vida útil do equipamento e muitas melhorias. Com planejamento e documentação adequados, os proprietários de imóveis relacionados a investimentos e negócios podem maximizar os benefícios fiscais ao reivindicarem a depreciação das melhorias permitidas da terra. Entender quais tipos de melhorias são elegíveis para depreciação ajudará as pessoas a planejar melhor o tempo do imposto.
Definição
Depreciação refere-se à "alocação do custo de um ativo para os períodos contábeis beneficiados", diz Larry Walther, Ph.D., CPA, CMA. Aloque o custo com base na vida útil da melhoria e em certos custos de manutenção e reparo. Os contribuintes podem depreciar certas melhorias na terra de propriedade, mas não a própria terra.
Identificação
Não deprecie os custos de aquisição de terras, como pesquisas e taxas. Os proprietários de terra também não devem depreciar os melhoramentos da terra que aumentam o valor da terra para uso não específico, como a classificação da propriedade para nivelá-la ou o estabelecimento de estradas e leitos de estradas. Os custos dessas melhorias aumentam a base da propriedade em vez de depreciar.
Não deprecie os aprimoramentos que são específicos do uso, como uma estrada temporária para um local de trabalho ou a classificação para um campo de golfe, ou que se desgastarão com o tempo e precisarão de substituição, como uma superfície de estrada. Investigue as possibilidades de depreciar o custo de uma melhoria quando o uso provavelmente será alterado se a propriedade for vendida. Por exemplo, a instalação de um cooler no espaço de varejo usado como uma delicatessen que pode ser convertida por um futuro proprietário para vendas de produtos secos ou uma loja de livros pode ser depreciável. Deduza qualquer valor residual na melhoria antes de calcular a depreciação.
Método Tributário
A Recuperação Modificada de Custo Acelerado (MACRS) se aplica a melhorias colocadas em serviço após 1987 e é o método que a maioria dos contribuintes deve usar, de acordo com o IRS. Usando a base da melhoria, a vida de classe da melhoria e as tabelas de MACRS na publicação do IRS 946, calcule a depreciação permissível na melhoria.
Método contábil
Os métodos contábeis empregados para depreciar melhorias oferecem mais opções do que para relatórios de impostos. Dr. Walther identifica os métodos mais populares como linha reta, calculados tomando o valor da melhoria, menos qualquer valor residual (a base), dividido pelos anos estimados de serviço; unidades de produção calculadas com base na utilização estimada ao longo dos anos de serviço esperados; double-declining-balance - um cálculo que acelera o valor da depreciação nos primeiros anos da melhoria; e dígitos da soma dos anos, uma fórmula baseada em uma fração derivada do ano real de serviço dividido pelo número total esperado de anos de serviço.
Considerações
Cálculos de depreciação para melhorias de terra começam com estimativas dos anos de serviço esperados. Ajuste estimativas quando necessário para cálculos mais precisos.
Cálculos para fins fiscais beneficiam-se de programas de "incentivo" passados pelo governo federal em resposta às condições do mercado. Mantenha-se atualizado sobre as decisões fiscais para obter a maior dedução permitida. Corrija quaisquer erros anteriores, preenchendo um retorno corrigido.
Aviso
Consulte um advogado fiscal ou contador público certificado para recomendações em situações específicas. Descrições gerais não podem substituir o aconselhamento de especialistas.