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A regra contábil para os custos de pesquisa e desenvolvimento, ou P & D, é simples: a P & D é uma despesa. Em teoria, os gastos em P & D podem levar a ativos substanciais para uma empresa no futuro; no entanto, eles não podem. Essa incerteza é a razão pela qual as regras contábeis financeiras tratam a P & D como uma despesa, em vez de permitir que uma empresa capitalize o custo como seria para a depreciação de ativos tangíveis, que têm um custo e vida útil determináveis.
Pesquisa e desenvolvimento
A P & D tem um impacto significativo na economia, tendo produzido alguns dos confortos e avanços tecnológicos que hoje desfrutamos. As empresas gastam bilhões em P & D em um esforço para gerar lucros futuros, mas nem toda P & D leva a ativos bem-sucedidos geradores de renda. Por essa razão, as regras contábeis não permitem que as empresas capitalizem despesas de P & D. Além disso, diferentemente de um ativo tangível, a P & D pode não ter uma vida útil definitiva. Permitir que as empresas capitalizem os custos de P & D, que a tratam como um ativo, permite a manipulação de lucros.
Tratamento contábil
De acordo com as normas contábeis geralmente aceitas nos EUA, SFAS 2, Contabilização de Custos de Pesquisa e Desenvolvimento, as empresas devem cobrar P & D como uma despesa no ano incorrido. As empresas também devem divulgar os custos totais de P & D em suas demonstrações financeiras. O SFAS 2 reconhece o componente de pesquisa de P & D como "pesquisa planejada ou investigação criminal destinada a descoberta de novos conhecimentos" que pode resultar em um produto, serviço, processo ou técnica novo ou melhorado. A palavra operativa é "pode", pois uma empresa nunca sabe se seus esforços de pesquisa darão frutos. O aspecto de desenvolvimento da P & D é a formulação, o design e o teste conceituais. Materiais de despesas de empresas, equipamentos e instalações utilizados em atividades de P & D, conforme incorridos, incluindo a depreciação das partes tangíveis de P & D.
Capitalização
A capitalização permite que uma empresa distribua o custo de um ativo em períodos futuros. Por exemplo, a depreciação permite que uma empresa distribua o custo de seus ativos tangíveis ao longo de uma vida útil estimada. Em contraste, a P & D é uma despesa que pode ou não levar a um ativo. Por exemplo, uma empresa farmacêutica pode gastar uma quantia significativa de P & D na próxima droga milagrosa e esperar gerar US $ 1 bilhão em vendas ao longo da vida da patente da droga. No entanto, se a droga milagrosa não atender à aprovação da Federal Drug Administration, ela nunca chegará ao mercado.
Ganhos
Permitir que uma empresa capitalize, em vez de custear, seus custos de P & D abre a porta para uma manipulação dos lucros. Por exemplo, uma empresa que capitaliza um grande encargo de P & D mostra melhores resultados de lucro do que uma empresa que não capitaliza. Além disso, a capitalização das despesas com P & D compensam os lucros, uma suposição irrealista porque a administração não sabe se seus atuais desembolsos de capital levarão a um benefício futuro aos lucros.