Índice:
Impostos diferidos ativos e passivos são os resultados diretos de impostos diferidos, que são baseados em diferenças temporárias nas receitas ou despesas registradas entre livros contábeis e declarações fiscais. Em outras palavras, qualquer diferença na base de cálculo do lucro contábil e do lucro tributável causa uma diferença de imposto entre a despesa de imposto de renda reportada pelos livros contábeis e o imposto de renda a pagar declarado para as declarações fiscais. Impostos diferidos podem ser diferidos para a despesa ou imposto a pagar, que gera ativos ou passivos fiscais diferidos, respectivamente, em um balanço patrimonial.
Livros contábeis
Para registrar receitas e despesas em livros contábeis, as empresas devem seguir os princípios contábeis geralmente aceitos, ou GAAP, que são baseados em provisão. De acordo com o GAAP, as empresas registram receitas quando são realizáveis e ganhas mesmo que nenhum caixa tenha sido recebido. Da mesma forma, as empresas registram as despesas conforme elas ocorrem, mesmo que nenhum dinheiro tenha sido pago. Como resultado, as empresas calculam sua base tributária e relatam despesas tributárias em livros contábeis com base no lucro contábil derivado de receitas e despesas registradas com base no GAAP.
Declarações de imposto
O lucro contábil de acordo com o GAAP pode não se reconciliar, às vezes, com o lucro tributável, a base de cálculo para o cálculo do imposto de renda devido pelos códigos tributários.De acordo com os códigos fiscais baseados em dinheiro, as empresas registram receitas e despesas somente quando recebem ou pagam em dinheiro, independentemente de as receitas terem sido auferidas ou as despesas terem sido incorridas. Como resultado, se o valor da receita contábil com base nos GAAP for diferente do lucro tributável com base nos códigos de imposto, a despesa com imposto de renda calculada para os livros contábeis seria diferente do imposto de renda devido para as declarações fiscais, criando um diferimento de imposto.
Ativos Fiscais Diferidos
Quando a despesa de imposto de renda é menor do que o imposto de renda a pagar como resultado da dedução de quaisquer despesas não monetárias nos livros contábeis, algumas despesas de imposto de renda são diferidas para o futuro. O maior imposto de renda devido nas declarações de imposto de renda cria um ativo fiscal diferido, que as empresas podem usar para pagar a despesa com imposto de renda diferido no futuro. Impostos diferidos ativos podem ser apresentados como ativo circulante se a diferença temporária entre o lucro contábil e o lucro tributável for reconciliada no ano seguinte.
Passivos Fiscais Diferidos
Quando a despesa de imposto de renda é maior do que o imposto de renda a pagar como resultado do não reconhecimento de quaisquer receitas não-caixa nas declarações fiscais, alguma renda a pagar é diferida para o futuro. O menor imposto de renda devido nas declarações fiscais cria um passivo fiscal diferido, que as empresas devem cumprir pagando qualquer imposto de renda diferido pagável no futuro. O passivo diferido pode ser apresentado como passivo circulante se a diferença temporária entre o lucro contábil e o lucro tributável for conciliada no ano seguinte.