Índice:
O executor ou administrador do espólio ou fiduciário de uma pessoa falecida é fiduciário, uma pessoa que possui ativos em confiança para um beneficiário. Uma das principais obrigações do fiduciário é garantir que os impostos federais e estaduais e outras obrigações financeiras sejam pagas antes que o patrimônio ou fideicomisso seja repassado aos herdeiros. Desde 1993, o Internal Revenue Service (Serviço da Receita Federal) designou sua declaração de imposto de renda fiduciário como Formulário IRS 1041, Declaração de Imposto de Renda dos EUA para Fazendas e Créditos.
Quem deve arquivar
O fiduciário de uma propriedade deve apresentar o Formulário 1041 se a propriedade tiver mais de US $ 600 em renda tributável ou se houver um beneficiário que seja um estrangeiro não residente. No caso de um fideicomisso, o fiduciário deve apresentar o Formulário 1041 se o fideicomisso tiver qualquer lucro tributável ou um beneficiário estrangeiro não residente. O fiduciário assina o retorno de imposto.
O que é taxado?
De acordo com o IRS, o Formulário 1041 responde por "renda em relação a um falecido", que é qualquer renda paga ao falecido após a data da morte. Os exemplos incluem o salário diferido pagável ao patrimônio, os juros não cobrados sobre os títulos de capitalização dos Estados Unidos ou as distribuições de quantias globais para os beneficiários da conta de aposentadoria individual do falecido. O rendimento póstumo a uma propriedade ou confiança tem o mesmo caráter que teria se fosse pago ao falecido enquanto estivesse vivo.
Formulário 1041 Deduções
A maioria das deduções e créditos permitidos a um indivíduo também é permitida para propriedades e fundos de um falecido, mas há uma distinção importante. O fiduciário pode deduzir do lucro as distribuições pagas aos beneficiários porque o imposto sobre essas distribuições é pago pelos beneficiários, não pelo espólio ou fideicomisso.
Quando arquivar
Para propriedades e fundos que operam em um ano civil, o Formulário 1041 deve ser apresentado até 15 de abril do ano seguinte ao ano do falecimento e a cada 15 de abril seguinte. Para fazendas e trusts operando em um ano fiscal, o Formulário 1041 deve ser apresentado até o 15º dia do quarto mês após o encerramento do ano fiscal. O fiduciário pode escolher se o período fiscal é o ano civil ou um ano fiscal. Os fiduciários podem obter uma prorrogação automática de cinco meses para preencher um Formulário 1041, mas devem pagar o imposto estimado até a data normal de vencimento.
imposto estimado
O fiduciário de um espólio ou trust deve fazer pagamentos de impostos trimestrais estimados se ele espera que o espólio ou trust deva pelo menos US $ 1.000 em impostos depois de subtrair retenção e créditos e se ele espera que a retenção e créditos sejam menores do que o menor de 90 por cento. do imposto esperado deste ano ou 100 por cento do passivo fiscal do ano anterior. Os fiduciários relatam pagamentos estimados de impostos no Formulário 1041.