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Parcerias em si não pagam imposto de renda. Em vez disso, os lucros e perdas da parceria são repassados aos parceiros, que pagam os impostos no nível individual. Como os parceiros pagam impostos sobre sua parcela de renda de parceria, eles não são tributados quando recebem uma retirada ou distribuição - desde que a distribuição não exceda sua base.
Sobre o cronograma K-1
O Anexo K-1 é um formulário de imposto que uma parceria gera para relatar a parcela de renda, deduções, créditos e distribuições de um parceiro e outras informações relevantes. Alguns dos detalhes são puramente informativos, enquanto outros detalhes devem ser transferidos para o formulário principal 1040 do parceiro. As "Instruções para o Programa K-1" da Receita Federal anotam quais informações devem ser transportadas e onde devem ser listadas.
Como os parceiros são taxados
Embora as retiradas e distribuições sejam anotadas no K-1, elas geralmente não são consideradas receita tributável. Os parceiros são tributados sobre o rendimento líquido que uma parceria ganha, independentemente de a renda ser ou não distribuída. Por exemplo, digamos que o Parceiro A tem uma participação de 50% em uma parceria que ganhou US $ 60.000 em lucro líquido durante o ano fiscal. No final do ano, o Parceiro A receberá um K-1 que mostra que ele tinha uma renda de US $ 30.000 (50% de US $ 60.000) da parceria, e ele deve imposto de renda sobre esse valor.
Se o parceiro quiser, ele pode deixar $ 30.000 na parceria. A parceria irá reter o dinheiro em uma conta bancária comercial e reportá-lo como patrimônio do parceiro no balanço patrimonial. Porque ele já foi taxado sobre os US $ 30.000 de renda de parceria, ele não será taxado novamente quando ele retira-lo.
Exceção à regra
Retiradas e distribuições não são tributáveis desde que não excedam a base do parceiro. A base de um parceiro é a quantidade de dinheiro que ele investiu na parceria, além de sua parte na renda da parceria e menos sua parte nas perdas de parceria. Se o parceiro retirar mais do que a sua base, a diferença é o lucro tributável.
Por exemplo, digamos que o Parceiro A colocou US $ 10 mil de seu próprio dinheiro na parceria e sua parcela distributiva de renda de parceria é de US $ 30 mil. Ele pode retirar até US $ 40.000 e não será tributável. Se ele retirar US $ 45.000, o excesso de US $ 5.000 é tributável. As notas do IRS nas Instruções do Parceiro para o Cronograma K-1 de que o parceiro é responsável por acompanhar sua base e reportar o lucro tributável.